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英国税制

英国个人需要纳税的主要税项有:

1)所得税——因自己所挣的工资而发生的税;所得税所针对的收入主要包括:① 工资;② 每年年终分红奖金;③ 股息(含股票理财投资);④ 养老金收入;⑤ 储蓄和债券的利息收入;⑥ 房屋出租的租金收入;⑦ 信托的收入。

2)印花税——因拥有财产或股份而发生的税。印花税针对房地产、股份和证券的转让按4%和0.5%税率分别收取。

3)增值税——在欧盟内对商品和服务所征的税;

4)社会保险税——为了加强某些社会保障权利,如养老金、病假工资而征收的税。社会保险税也称国民保险税,是对雇主、雇员以及自营人员征收的一种税。纳税人是雇主和雇员以及自营人员。课税对象是雇主支付给雇员的劳动所得,以及自营人员从事各项独立劳务活动取得的所得,实行定额征收制,没有最低生活费和其他任何宽免。社会保险税实行比例税率。雇主和雇员的税率相同,由雇主负责扣缴和申报。英国社会保险税的计征办法采用非累计制,即纳税人每周的税款决定于其本周的所得额,而不受前后各周所得多少的影响。

英国个人所得税的计税依据是应税所得。应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得,各自扣除允许扣除的很必要费用后,加以汇总,再统一扣除生计费用后的余额。允许扣除的生计费用包括:基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇(鳏夫)扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额,按法律规定,每年随物价指数进行调整。英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税(限于直接的海外税),按避免双重征税协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。

英国的个人所得税结构是通过扣除和税率档次的制度来运转的。每一个人都有个人扣除额,从税前总所得额中作扣除就得出应纳税所得额,当然各项所得的费用在汇总时已作扣除。个人扣除额依年龄的增长而增加。除个人扣除额之外,还有已婚夫妇扣除额,也是随年龄的增长而增加的。另外英国个人所得税的级距及扣除额都依当年零售物价指数的升高而作通货膨胀调整。

 

五、英国的现行税率

 

2010-11财政年度英国税率表(U.K. Tax Rates 2010-2011):

 

2010-2011财政年度英国个人所得税税率为10%-50%。

收入(英镑) 百分比税率%

1-2,440 10

1-37,400 20

37,401-150,000 40

150,000以上 50

 

2010-2011财政年度英国公司税税率为28%。年收入在30万英镑以下的公司税率为21%。

 

个人资本利得税一般标准为18%;年度免税额为1万英镑。公司资本利得税一般标准也为18%,免税额根据股东人数相应计算。

 

纳税人:在英国居住超过183天就需要按年度应税,或者连续4年每年来英国居住超过91天也许要按年度应税。在英国注册或者在英国代管的公司也需要作为英国公司纳税。

 

英国的税收减免规定:

通常持有一间子公司75%股份的公司可提交一份综合纳税申报表;

折旧扣除使用余额递减法。机械设备折旧率为25%;

工业楼宇按直线法每年折旧4%。

参与企业园区的公司可以申请商业楼宇100%折旧。

 

个人所得税扣减额:

2010-2011财政年度英国个人所得税免税额为6475英镑。年收入1万英镑以下者免征个人所得税。65-74岁的纳税人另有税收抵免,75岁以上另有9640英镑的免税额。每个受抚养者各有标准的扣除额。雇员的退休金计划支出也允许扣减。给英国慈善机构的捐赠也有税收减免。

 

英国社会保险税率为:

雇主5,715英镑以上的薪资税率为12.8%;

雇员5,715- 43,875英镑的薪资税率为11%,43,875以上再征收1%;

自我雇佣者5,715-43,875英镑收入税率为8%,43,875以上再征收1%。

为了鼓励大众增加私人积蓄,为养老做准备,英国给予私人养老金投资合同一定的税收优惠。目的在于帮助大众达到退休后经济上能自给自足,从而减轻英福利系统的压力和相应的财政压力。养老金投资以及其相应的具体退税程序因个人情况不同而各异,特别是高收入纳税人的处理较复杂。大体来说,非纳税人(即年总收入低于相应免税额,而不用交所得税的人)和基本税段的纳税人可以申请20%的退税,高税段的纳税人可以申请高达40%的退税;增税段的纳税人可以申请高达50%的退税。全部或部分退税会直接退进养老金合同,达到投资增值,更重要的是所有养老金合同内部的投资也是免税的。即无论投资债券,股票还是房业,无论投资项目是寻求高额分红还是资产增值,如果这些项目能够打包入养老金合同,则所有项目的分红和增值都无需另外交税。

与养老金相似,英国政府还给予个人免税积蓄帐户税收优惠,目的是鼓励个人积蓄来减轻国家福利的负担。免税积蓄帐户主要有两种,存款型帐户和投资型帐户。存款型帐户内的所得利息的所得税是全免的。若是增税段的纳税人,可以免去高达50%的所得税。